如何加強農村信用社內部審計工作

如何加強農村信用社內部審計工作

在新形勢下，農村金融競爭將更加激烈，要確保農村金融主力軍的地位，進一步提高社會影響力，向現(xiàn)代金融企業(yè)邁進，必須積極尋求業(yè)務拓展取得突破，提高經營效益和資產質量，增強綜合實力。同時，要切實加強內部審計工作，建立健全內控保障機制，規(guī)范內部管理，為業(yè)務工作的順利開展奠定基礎。

（一）強化審計成果運用措施，促進審計職能作用提升1、健全完善審計成果運用的制度機制，建立完善的審計成果運用管理規(guī)定，理順審計結果的報告、建議、處置、整改和處理流程以及各環(huán)節(jié)的責任，使審計成果運用有據可依。

2、深化內部控制及風險的分析、評估和提示、建議措施。通過對內部控制及風險管理審計情況進行分析，及時提出改進內部控制制度和風險防范措施的建議，為經營管理決策提供參考依據；在此基礎上，通過對各項業(yè)務的內部控制和風險管理中存在的問題以及風險趨勢進行再分析、歸納、提煉，采取定期或隨時提示相結合方式進行提示，強化風險防范。

3、強化問題整改及督導力度。規(guī)范責任追究程序，確保責任追究委員會有效運轉，強化整改督促措施。加大對違

規(guī)問題的整改和處理力度，提高違規(guī)成本，切實解決屢查屢犯的問題。

（二）加強審計管理規(guī)范化建設

1、規(guī)范審計檔案管理，達到制度化、規(guī)范化，促進審計檔案有效利用。

2、嚴格審計工作的責任追究，加強對審計人員履職的監(jiān)督，對各類審計檢查工作中應發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)，應揭露未揭露，應報告未報告的，要嚴格追究相關人員的責任。

3、強化和完善審計質量管理措施，實行審計項目負責人制度和項目承諾制，加強對項目的過程控制，并建立審計項目評比制度，逐步加強審計工作質量控制措施的制度化和系統(tǒng)化建設。

（三）完善審計運行管理機制

完善適合我市實際的審計運行管理機制，加強風險評估和審計自我評估。審計部門要對審計工作制度及審計內部運行及操作程序按年度進行自我評估，形成書面評估報告；對本級職能部門財務會計、信貸管理、資金結算、計算機系統(tǒng)等方面內部控制制度進行風險評估和測試，形成書面的評估報告。

（四）建立健全完備規(guī)范的審計體系

全面落實關于加強審計體系建設的有關規(guī)定和要求，規(guī)范并完善理（董）事會垂直領導下的審計體系。

1、按照有關部門要求，理（董）事會對審計的適當性和有效性承擔最終責任，理（董）事長是第一責任人，在管

理層面上對審計部門實行垂直領導，對審計部門人員編制、人事任免、經費工資和業(yè)績考核實行直接管理，保證審計部門和人員的相對獨立性。

2、督促轄內高管人員認真學習有關審計文件，掌握審計知識，提高風險防控能力。

3、加強審計人員的再教育。研究制定切實可行的審計人員再教育方案，落實培訓的時間、內容、方式方法，師資等。加強檢查和督導，強化審計培訓考核措施，切實注重審計人員結構和素質的提高，將審計培訓質量納入審計工作考評的內容。鼓勵審計人員參加學歷教育或取得CIA等專業(yè)資格證書。

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淺談農村信用社的內部審計

摘要隨著我國經濟體制改革的進一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內部審計日益成為企業(yè)

管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，越來越成為企業(yè)進行內部有效控制和監(jiān)督的重要方式。農村信用社內部審計內部控制的作用，是降低信用社的風險，確保信用社經

營的安全。本文通過對傳統(tǒng)的內部審計存在的缺陷和不足的分析，就如何充分發(fā)揮內部審計的職能，提出了關于轉變內審理念，理順內審體制，健全內審制度等觀點。

關鍵詞內部審計；農村信用社；完善；對策

目錄

一、內部審計的相關定義---------------------------------------------1

（一）內部審計的含義-------------------------------------------1（二）內部審計的作用-------------------------------------------1（三）內部審計的職能-------------------------------------------2二、農村信用社內部審計現(xiàn)狀及存在問題-------------------------------4

（一）內部審計監(jiān)控缺位-----------------------------------------4（二）內審及內控意識不強---------------------------------------4（三）內審人員素質低、程序不規(guī)范、處理度不夠-------------------4三、提高農村信用社內部審計的對策-----------------------------------5

（一）轉變內審理念---------------------------------------------5（二）提高內審人員素質-----------------------------------------5（三）理順內審管理體制-----------------------------------------6（四）完善內部審計管理制度-------------------------------------6四、參考文獻-------------------------------------------------------9五、致謝-----------------------------------------------------------10

隨著我國經濟體制改革的進一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內部審計日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，越來越成為企業(yè)進行內

部有效控制和監(jiān)督的重要方式。近年來，農村信用社資產規(guī)模增長迅猛，業(yè)務品種發(fā)展較快，服務手段日新月異，但因此帶來的各類風險也隨之增加，現(xiàn)階段，內部審計在風險管理中具有重要的作用。隨著經營活躍，各類經濟案件時有發(fā)生，影響了農村信用社的健康發(fā)展，究其原因，與農村信用社傳統(tǒng)的內部審計監(jiān)控缺位、內控制度不健全、制度執(zhí)行力不強、內部管理跟不上有較大的關系。因此，建立健全內部審計制度體系、提高內審質量、有效防范風險是農村信用社各級管理人員必需認真研究和對待的問題。

一、內部審計的相關定義

（一）內部審計的概念

內部審計，是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。它是和獨立審計、政府審計并列的三種審計類型之一。

（二）內部審計的作用

內部審計的作用是內部審計職能的外在表現(xiàn)。內部審計在企業(yè)管理中的作用，是內部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現(xiàn)審計目標過程中（或之后）產生的客觀效果。

1、制約作用

內部審計通過對企業(yè)經濟活動及其經營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產和企業(yè)利益。

通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經紀律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

（2）披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質的“賬外賬”和“兩本賬”及私設小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強化內部審計監(jiān)督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業(yè)務素質。

（3）配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經濟犯罪活動。

內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監(jiān)察部門提供證據和信息，采取措

施，充分發(fā)揮審計的“經濟警察”的特殊作用。

2、防護作用

內部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本效起到了保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。

為了適應WTO環(huán)境下的新形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。

（2）保障國有資產的安全、完整。

內部審計人員應重視生產經營情況，對企業(yè)資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產，確保國有資產保值增值，防止國有資產流失。

（3）降本增效，維護財經紀律。

有效地開展經濟效益審計是當前企業(yè)內部審計工作的重點和關鍵。降低成本增加效益，維護財經紀律是經濟效益審計的出發(fā)點。

3、促進作用

（1）促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。

通過財務收支審計和經濟效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務成果和經濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入。

（2）促進經濟責任制的完善和履行。

通過經濟責任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關部門反饋信息，解決履行情況和責任歸屬不清的問題。（三）內部審計的職能

1、監(jiān)督職能。內部審計部門是企業(yè)內部一種獨立的經濟監(jiān)督主體，其基本職能就是經濟監(jiān)督。監(jiān)督職能是指以財經法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據，對被審計對象的財務收支和其它經濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務收支和經濟活動是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經紀律，改進經營管理水平，提高經濟效益。內部審計的監(jiān)督職能不能完全等同于外部審計，它具有明顯的“內向性”特點，它是基于企業(yè)內部經營管理的需要，主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)有經營、健康發(fā)展服務，其著眼點和切入點是保護股東或企業(yè)自身的利益，維護企業(yè)的合法權益。內部監(jiān)督的最終目的

與企業(yè)的根本利益是一致的，它是企業(yè)的“經濟醫(yī)生”和“經濟衛(wèi)士”，通過內部監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經營行為，為企業(yè)的健康、快速和可持續(xù)發(fā)展保駕護航的，使企業(yè)自身的經營活動與國民經濟和社會發(fā)展協(xié)調一致，從而實現(xiàn)自我完善和自我約束。2、評價職能。評價職能包括評定和建議兩部分，它是由經濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。所謂評價職能，就是通過履行審核檢查程序，評價被審計對象的計劃、預算、決策、實施方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策程序和目標進行，經濟效益的好壞以及內部控制制度是否健全和有效等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。隨著我國市場經濟不斷深入，內部審計的評價職能顯得越來越重要。由于內部審計熟悉企業(yè)生產經營情況，有條件評價企業(yè)的產、供、銷和人、才、物，以及內、外、貿運轉及資源優(yōu)化配置狀況，通過評價經營效果，找出決策、計劃、經營和管理上的缺陷和問題，以內審人員本身豐富的理論知識和管理經驗，提出改進建議和措施，為領導正確決策提供科學的依據。所以，內部審計要在履行監(jiān)督職能的基礎上，傾向于以履行評價職能為主。

3、控制職能。隨著企業(yè)投資主體多元化，經營方式多樣化，管理層次多極化，跨行業(yè)、跨地區(qū)和跨國界和企業(yè)日益增多，給企業(yè)的經營管理帶來了各種風險，企業(yè)最高管理層不可能對經營管理狀況進行經常性的直接檢查監(jiān)督，必需委托組織內部一個獨立機構來行使這項職能，以保證企業(yè)實現(xiàn)既定的目標。內部審計人作為企業(yè)內部控制系統(tǒng)中一個重要組成部分，是企業(yè)內部控制的再控制，因其受企業(yè)主要負責人的直接領導，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)的生產經營活動實行有效控制可以提供直接的技術支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題，實現(xiàn)控制系統(tǒng)的最終目標。

4、咨詢職能。201*年，國際內部審計師協(xié)會在對內部審計的新定義中，明確指出內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。因此，內部審計機構有義務和責任對企業(yè)的各項經營活動提供政策咨詢服務，將自身特有的專業(yè)優(yōu)勢融入到企業(yè)經營管理的各個方面，在工作中發(fā)現(xiàn)問題，對制度、管理和經營控制等方面有針對性地提供咨詢服務，預防出現(xiàn)大的經營波動和管理漏洞。與此同時，內部審計機構還可以開展一些包括顧問、建議、協(xié)調、流程設計和培訓等工作，為企業(yè)各管理層提供扎扎實實的服務，這樣的內部審計工作才有生命力，才能更加贏得管理層的重視和支持。

二、農村信用社內部審計現(xiàn)狀及存在問題

（一）內部審計監(jiān)控缺位

就廣西農村信用社的內審體制來分析，縣聯(lián)社設有審計委員會和稽核部，辦事處成立了審計科并設立了稽核大隊，省聯(lián)社成立了理事會領導下的審計委員會并在內設機構中成立有稽核審計部。筆者認為這種自下而上的內審體制使內部審計工作主要覆蓋在基礎業(yè)務階段并因基礎業(yè)務的繁多而內審力量的缺乏導致監(jiān)控缺位。就實際效果看，已呈現(xiàn)出局限性：一是省聯(lián)社直接審計是鞭長莫及。省聯(lián)社稽核審計部門面對全省數千營業(yè)網點不能也不可能進行全面的監(jiān)督、評價和咨詢；二是市級辦事處組織審計是力不從心，雖成立有審計科和稽核大隊，但成員除內審科一人外全是各聯(lián)社稽核人員兼職，辦事處雖積極開展工作，但也只能是一種事后監(jiān)督，起不到事前預防的作用；三是縣聯(lián)社的內審部門是在聯(lián)社理事會、經營班子的領導和管理下開展工作，內審工作開展起來就會“既當運動員，又當裁判員”；四是即使組織跨市范圍的交叉審計檢查，但也只能是靜態(tài)的評估，這種評估與機構的業(yè)務發(fā)展變化和全面風險管理尚不能有效匹配。

（二）內審及內控意識不強

由于歷史原因，農村信用社行業(yè)自律組織成立時間不長，在業(yè)務經營和管理過程中存在很多不規(guī)范的地方，急切需要有完善的內控制度來進行規(guī)范。同時，因所有權、經營權不明晰，從業(yè)人員的內審內控觀念難以轉變。一是部分聯(lián)社特別是基層農村信用社的負責人重視不夠，總把內控工作同業(yè)務發(fā)展對立起來，如我省信用社201*年綜合業(yè)務系統(tǒng)全部聯(lián)網上線，各項業(yè)務辦理操作程序均按有關規(guī)定進行了規(guī)范，部分縣聯(lián)社和基層信用社的領導和員工認為太死板太苛刻，制約了業(yè)務的開拓發(fā)展；二是部分人員認識不到位，認為內控是自找矛盾，自挑毛病，影響部門關系和員工工作關系及人與人之間的關系。因此，制度觀念不強，講情面、講相互方便，對原則、制度隨意簡化、變通的現(xiàn)象時有發(fā)生；三是基本素質較低，不能真正領會強化管理、控制風險的重要性，不理解內控制度的深刻內涵，對市場經濟下可能發(fā)生的信貸風險、支付風險、利率風險、道德風險等缺乏足夠的知識和覺悟。同時，多數信用社在制度上根本沒有對各類風險進行全面識別和評估的內容，更沒有對各類風險設定限額，不能采取有效的預警措施將風險控制在可以承受的限度內。（三）內審人員素質低、程序不規(guī)范、處理度不夠

一是內審隊伍建設滯后，部分內審人員的素質偏低，不太適應當前形勢的發(fā)展。二是內審工作程序不規(guī)范，工作方式、方法過于簡單，工作思路不清晰，工作質量較

低，使內審工作流于形式，起不到應有的監(jiān)控作用。三是內審處理力度不夠，發(fā)揮不出應有的威懾作用。

三、提高農村信用社內部審計的對策

要真正發(fā)揮農村信用社內部審計內部控制的作用，降低信用社的風險，確保信用社安全經營，務必要轉變內審理念，提高內審人員素質，理順內審體制，建立和完善內部審計管理制度，提升內審內控的科技含量，嚴明內部審計人員紀律，實行責任追究的監(jiān)督體制。

（一）轉變內審理念

內部審計是一種自我約束和行業(yè)自律的機制，具有特殊的地位和作用。各級農村信用社要充分認識內審工作的重要性，管理決策機構要從思想上高度重視內審工作，把內審工作作為內部自律、加強內部控制的主要手段，把內審成果作為我們管理和決策的重要依據。而內審工作也只有得到上級的認可，工作開展起來才會有底氣，有信心，才能將監(jiān)督檢查做深做細，真正找出發(fā)展過程中的癥結所在，為高級管理層決策提供可靠的依據。我們既要借鑒外國商業(yè)銀行內部審計管理的先進理念，又要從傳統(tǒng)的內審理念轉換為現(xiàn)代的內部審計理念。要逐漸建立自上而下的內審模式，要從對高級管理人員的監(jiān)管中獲得風險保障；要建立對風險和問題的預測，變事后監(jiān)督為事前預防；要變靜態(tài)的內審監(jiān)管為動態(tài)的連續(xù)的評估；要配置專業(yè)的人員實施專業(yè)的工作，達到事半功倍的效果。

（二）提高內審人員素質

內審人員不同于一般的業(yè)務人員，內審人員要具有敏銳的政治感和高度的責任感，要有較高的專業(yè)素質。因此，在選擇內審人員的時候就應該從嚴把握，按照內審人員所需的專業(yè)水平、從業(yè)經驗、道德準則三方面要求，真正將思想品德高尚，專業(yè)知識精良的人員充實到內審隊伍當中來，提高內審隊伍整體素質。要提高內審人員的素質，還需要有計劃、有組織地對內審人員進行培訓，要建立內審人員培訓制度。對內審人員的系統(tǒng)培訓可以通過三種方式來進行：一是對新進內審人員的培訓，這種培訓注重對內審人員的道德品質和基礎內審知識的培訓；二是對在職內審人員進行培訓，一般可采取審計業(yè)務規(guī)范培訓、專題研究、經驗交流或者學術交流等方式來進行；三是對自身內審工作完成后的考評和總結，以此促進內審人員提高業(yè)務水平。

（三）理順內審管理體制

內部審計介于決策與執(zhí)行之間，是對決策者負責并為保證決策者職責的充分發(fā)揮而實施的一種再監(jiān)督，是農村信用社經營過程中不可缺少的重要內容。實踐表明，內審組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內審的作用就發(fā)揮得越充分。根據《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和中國銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構內部審計指引》的有關規(guī)定，國有及股份制商業(yè)銀行的內部審計一般都實行垂直管理體系，確立全省農村信用社的審計稽核機構和人員的重點放在省聯(lián)社和辦事處。充實省聯(lián)社和辦事處的審計稽核隊伍、在全省信用社范圍內公開招聘一批思想素質道德水平高、業(yè)務能力強的人員，保持內審隊伍結構合理，講究知識互補、層次互補，即不僅要有熟悉財會專業(yè)的人員，也要有信貸、計算機業(yè)務、法律等專業(yè)人才或復合性人才。省聯(lián)社和辦事處的審計稽核人員的工資待遇、編制全不在縣聯(lián)社，審計的事項直接向省聯(lián)社負責。目前，鑒于農村信用社大部分是以縣級為單位的法人，法人內部審計層次只有一個，并集中在縣級聯(lián)社（合作銀行），要實現(xiàn)內審工作的超脫性，樹立內審權威，真正達到有效監(jiān)督的目的，必須健全和完善法人治理，理順內審體制，將縣級聯(lián)社內審隊伍上收一級管理，進行上掛下查以減少審計工作中的各種干擾，形成獨立、權威和高效的審計監(jiān)督工作體系。

（四）完善內部審計管理制度1、完善內審計劃管理制度。

農村信用社必須根據發(fā)展需要，對內審工作做出系統(tǒng)的安排，形成內審計劃管理制度。內審計劃包括兩個部分：一是內審期間計劃，二是內審項目計劃。內審期間計劃一般為年度計劃，也就是農村信用社要通過文字報告、報表等形式來編制年度內審計劃，期間計劃要體現(xiàn)一定時期的國家法律法規(guī)和監(jiān)管部門的監(jiān)管政策導向以及農村信用社自身的中心任務，明確一定時期的內審工作重點和目標，以此來組織和協(xié)調一定時期的全部的內審活動；內審項目計劃是農村信用社根據行業(yè)特點和內控的需要，制定出相應的內審項目，安排進年度、季度或月度工作計劃進行實施或者根據突發(fā)情況進行專項審計。建立和完善內審計劃管理制度就可以使內審工作做到層次分明，任務明確，工作開展起來就會有條不紊。

2、完善內審責任制度。

由于內審部門和內審人員做出的內審結論是一種法定的行為，具有權威性，而這種權威性是依法內審、證據確鑿、評價正確所形成的。為了維護內審的這種權威性，提高內審工作質量，避免因錯誤對待被審計單位、事項和當事人帶來的損失，內審部門和內審人員必須對每個內審事項的內審結論正確或失誤承擔責任。建立內審責任制

就要求在內審工作的每個環(huán)節(jié)，內審活動的每個層次，對內審人員所從事的工作和執(zhí)行的任務，都應有明確的要求。包括兩種責任制，一種是工作責任制，二是任務責任制。內審工作責任制按照內審行政組織、業(yè)務范圍和崗位來分別確定；內審任務責任制是按照在內審項目中進行內審活動的各個層次與各個環(huán)節(jié)的人員承擔的任務來分別確定的。具體地說就是內審的各環(huán)節(jié)都要承擔相應的責任。尤其對檢查、取證、評價承擔全部責任。

3、健全內審質量控制制度。一是要制定出內審的標準，包括內審的工作標準、評價標準。要對內審人員提出要求，做好內審活動的準備工作，編制的內審報告必須達到要求。二是要健全內部控制制度。通過內審對內部控制制度進行事前、事中、事后的評價，提出改進內部控制制度的建議，幫助被審計單位加強管理，健全內控。三是取得充分的、可靠的、相關的內審證據，以確保內審結論的正確性。四是認真審核內審工作底稿，內審工作底稿不僅是反映內審活動、歸結內審證據、記載內審結論的檔案材料，而且在每個項目的內審過程中，對控制內審質量有著很大的作用，因此要逐一對底稿內容進行認真的審核。五是要確立內審規(guī)范，在內審工作中要做到在組織分工、職責任務、內審項目安排、計劃編制、內控評價、內審要點確定、檢查取證方法、分析評價原則等都要制定規(guī)范，讓內審人員在操作中有統(tǒng)一遵守和共同采用的模式。六是自覺接受管理機關和外部監(jiān)督機關的監(jiān)督和指導。

4、健全內審檔案管理制度。內審檔案主要包括兩部分，一部分為內審工作檔案。另一部分為內審項目檔案。要將內審檔案的管理制度化，按照科學的方法完整地歸集每一次的內審檔案，做到對內審工作有據可考，有案備查。

5、健全內審報告制度。一是按內審項目的評價結論編寫的報告，主要是送被審計單位執(zhí)行的報告；另一種是內審部門在一定時期終了，對內審活動進行歸納、綜合和總結后向派出領導提出的反映內審成果或內審問題報告。農村信用社要建立系統(tǒng)的內審報告制度，既要按內審項目做出任務報告，又要在一定時期或一定專題提出專題報告，以充分發(fā)揮內審查錯防弊、改進管理、提高效益、促進發(fā)展的重要作用。

6、提升內審內控的科技含量

加快我省信用社綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)的管理系統(tǒng)和內審事后監(jiān)督系統(tǒng)建設，實現(xiàn)網絡事后監(jiān)督系統(tǒng)對綜合業(yè)務網絡的每筆業(yè)務進行全程監(jiān)督和跟蹤。組織科技人員開發(fā)一整套科學、合理、系統(tǒng)的適合信用社內審的程序，將信用社的內外部一系列管理制度用科學科技的手段設計成程序并入全省綜合業(yè)務網絡系統(tǒng)，提升內審內控的科技含

量，增加一道科技防線。使內審工作人員在工作過程中做到有條不紊。積極探索和運用科學的內審方法，減少內審差錯和漏失，提高內審工作質量。

綜上所述，農村信用社內部審計開展的難度很大，稍一放松管理，不僅內部審計會走過場、走形式，且會帶來很大的負面影響。因此，只有注重實效，從責任管理上強化，才能保證和提高內部審計的質量，才能進一步發(fā)揮內部審計的功能作用。在建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的內部審計制度后必須明確企業(yè)內部審計應以經濟效益為中心，落實內部審計人員的崗位責任制，增強審計人員的工作責任心，提高審計人員的素質。強調企業(yè)內部審計的“單項服務職能”，使企業(yè)內部審計擺脫計劃經濟的烙印。以真正強化企業(yè)內部審計的監(jiān)督、服務功能，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最佳化。

參考文獻

1、201*年3月4日發(fā)布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》

2、中國銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構內部審計指引》（銀監(jiān)發(fā)〔201*〕51號201*年6月27日）

3、《廣西農村信用社稽核審計管理辦法》桂農信辦法[201*]97號

4、冒泗農《加強內部審計，完善企業(yè)內部會計控制制度》管理科學文摘201*/Z15、韓洪濤《對建立企業(yè)內部會計控制的思考》石家莊鐵路職業(yè)技術學院學報201*/01

6、朱榮恩《內部控制評價》M]北京：中國時代出版社，201*7、袁淳《內部會計控制規(guī)范》[M]北京：中國市場出版社，201*8、王芳[1]王景東[2]《審計與經濟研究》201*,19(3).-61-63

致謝

在論文過程中，在老師和有關專業(yè)人員的指導和幫助下，得以順利進行，同時也

提高了我的業(yè)務素質和工作能力。

再次感謝11111老師在這次畢業(yè)論文過程中給予我的大力支持和熱情幫助，這次畢業(yè)論文的經歷，對我的寫作能力起到促進作用,指導我更深入鉆研業(yè)務知識，在今后的工作中我將繼續(xù)努力，爭取更大進步。

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