修理廠會計處理辦法

魯甸美剛汽車修理廠會計處理辦法

第一章總則

第一條為了加強修理廠財務管理，根據《中華人民共和國會計法》，結合我廠實際，制定本辦法。

第二條汽車修理廠財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和財務制度；健全內部財務制度，做好財務管理基礎工作；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦廠。

第二章財務會計制度

第三條修理廠財務科負責建立、登記、打印總帳和明細帳以及各種輔助帳；及時登記所管轄的賬薄，按時結賬；按會議制度規(guī)定設置、運用會計科目，發(fā)現記帳及憑證錯誤及時更正；有關帳薄定期核對（最少每月一次），確保帳帳相符。第四條按會議制度要求進行會計核算。其內容包括：款項和有價證券的收付；財物的計價和收發(fā)；債權、債務的管理結算；財產物資的清查；財務成果的計算和處理。第五條按規(guī)定日期編制、匯總、打印各種會計報表，保證財務會計報告真實、完整；上報及時，無涂改現象，財務情況說明書，至少應對下列情況作出說明：（1）財務狀況基本情況；（2）損益情況；

（3）資金增、減和周圍情況等。

對外提供的財物會計報告應當依次編定頁數，加具封面，裝

訂成冊，加蓋公章，并由單位負責人和會計負責人簽名并蓋章。

第六條根據有關規(guī)定的標準、比例，正確計算提取各項費用，并會同出納人員及時清理往來款項。

第七條實行會計監(jiān)督，資金管理。主要包括：審查原始憑證，對不真實、不合法的原始憑證不予受理或請示處長；對記載不準確、字跡不清楚、內容不完整的原始憑證不予受理；對違反國家統(tǒng)一的財務、會計法律法規(guī)、規(guī)章的收支，或發(fā)現帳實不符、款項不符時，應按有關規(guī)定及時處理，問題較大的應及時報告本處負責人查明原因進行處理。

第三章低值易耗品攤銷方法

第八條修理廠低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法1、領用時，將其全部價值一次計入當月（領用月份）產品成本、期間費用等；報廢時，報廢的殘料價值沖減有關的成本、費用，作為當月攤銷的減少。

2、低值易耗品采用按計劃成本進行日常核算時，領用低值易耗品應按計劃成本編制會計分錄；月末，還要調整領用低值易耗品的成本差異。

第四章折舊方法

第九條修理廠固定資產折舊采用平均年限法。平均年限法又稱為直線法，是將固定資產的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算

公式如下：年折舊率＝（1－預計凈利殘值率）/預計使用年限×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產原價×月折舊率上述計算的折舊率是按個別固定資產單獨計算的，稱為個別折舊率，即某項固定資產在一定期間的折舊額與該固定資產原價的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來計算折舊率，計算公式如下：某類固定資產年折舊額＝（某類固定資產原值－預計殘值＋清理費用）/該類固定資產的使用年限某類固定資產月折舊額＝某類固定資產年折舊額/12某類固定資產年折舊率＝該類固定資產年折舊額/該類固定資產原價×100％采用分類折舊率計算固定資產折舊，計算方法簡單，但準確性不如個別折舊率。采用平均年限法計算固定資產折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產在不同使用年限提供的經濟效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實。又如，固定資產在不同使用年限發(fā)生的維修費用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當固定資產各期的負荷程度相同，各期應分攤相同的折舊費時，采用平均年限法計算折舊才是合理的第十條修理廠成本核算采用品種法

第十一條會計報包括：資產負債表、損益表、收支總表

第五章支票管理

第十二條支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用

時要填寫“支票領用單”，經總經理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用薄上簽字備查；

第十三條支票付款后，出納員要憑支票存根、發(fā)票（由經手人簽字）、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經理審批手續(xù)等單據，統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領用人在“支票領用單”及登記薄上注銷；

第十四條財務人員月底清帳時憑“支票領用單”轉應收款，發(fā)工資時從領用工資內扣還，當月工資扣還不足，可逐月延扣，領用人完善報帳手續(xù)后再補發(fā)其工資；

對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦，到月底按前款規(guī)定處理；

第十五條凡一周內收入款項累計超過10000元或現金超過5000元時，會計或出納人員應書面呈報總經理；凡201*元以上的款項一次性進入銀行帳戶兩日內，會計或出納員應書面呈報總經理；

第十六條財務人員支付每一筆款項，不論金額大小，均須經總經理簽字�？偨浝硗獬鰬�由財務人員設法通知，同意后可先付款后補簽。

第六章日常規(guī)范

第十七條財務人員辦理會計事項必須復制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記

帳時，必須在記帳憑證上簽字；

第十八條財務部門負責人應當會同其他相關部門負責人定期進行財務清查，保證帳薄記錄與實物、款項相符；第十九條財務人員應根據帳薄記錄編制會計報表，并按時呈報總經理和相關管理部門。會計報表由會計每月編制一次，并且必須親自簽名；

第二十條財務人員有權對本企業(yè)實行會計監(jiān)督。財務人員對不真實、不合法的原始憑證，可不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正或補充；第二十一條財務人員發(fā)現帳薄記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理寫出書面報告，并查明原因，及時妥善處理。財務人員對上述事項無權自行處理；

第二十二條財務部門應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管工作，并不得從事收入、費用、債權和債務帳目的登記工作；

第二十三條財務審計每季度一次，審計人員根據審計事項實行審計，并做出審計報告，呈報總經理；

第二十四條財務人員調動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般財務人員辦理交接手續(xù)，由財務部門經理監(jiān)督；財務部門經理辦理交接手續(xù)，由總經理指派專人監(jiān)督。

第七章附則

第二十五條本辦法自二一一年一月一日實施

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車小子汽修會計處理辦法

第一章總則

第一條為了加強修理廠財務管理，根據《中華人民共和國會計法》，結合我廠實際，制定本辦法。

第二條汽車修理廠財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和財務制度；健全內部財務制度，做好財務管理基礎工作；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦廠。

第二章財務會計制度

第三條修理廠財務科負責建立、登記、打印總帳和明細帳以及各種輔助帳；及時登記所管轄的賬薄，按時結賬；按會議制度規(guī)定設置、運用會計科目，發(fā)現記帳及憑證錯誤及時更正；有關帳薄定期核對（最少每月一次），確保帳帳相符。第四條按會議制度要求進行會計核算。其內容包括：款項和有價證券的收付；財物的計價和收發(fā)；債權、債務的管理結算；財產物資的清查；財務成果的計算和處理。第五條按規(guī)定日期編制、匯總、打印各種會計報表，保證財務會計報告真實、完整；上報及時，無涂改現象，財務情況說明書，至少應對下列情況作出說明：（1）財務狀況基本情況；（2）損益情況；

（3）資金增、減和周圍情況等。

對外提供的財物會計報告應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，并由單位負責人和會計負責人簽名并蓋章。

第六條根據有關規(guī)定的標準、比例，正確計算提取各項費用，并會同出納人員及時清理往來款項。

第七條實行會計監(jiān)督，資金管理。主要包括：審查原始憑證，對不真實、不合法的原始憑證不予受理或請示處長；對記載不準確、字跡不清楚、內容不完整的原始憑證不予受理；對違反國家統(tǒng)一的財務、會計法律法規(guī)、規(guī)章的收支，或發(fā)現帳實不符、款項不符時，應按有關規(guī)定及時處理，問題較大的應及時報告本處負責人查明原因進行處理。

第三章低值易耗品攤銷方法

第八條修理廠低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法1、領用時，將其全部價值一次計入當月（領用月份）產品成本、期間費用等；報廢時，報廢的殘料價值沖減有關的成本、費用，作為當月攤銷的減少。

2、低值易耗品采用按計劃成本進行日常核算時，領用低值易耗品應按計劃成本編制會計分錄；月末，還要調整領用低值易耗品的成本差異。

第四章折舊方法

第九條修理廠固定資產折舊采用平均年限法。平均年限法又稱為直線法，是將固定資產的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式如下：年折舊率＝（1－預計凈利殘值率）/預計使用年限×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產原價×月折舊率上述計算的折舊率是按個別固定資產單獨計算的，稱為個別折舊率，即某項固定資產在一定期間的折舊額與該固定資產原價的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來計算折舊率，計算公式如下：某類固定資產年折舊額＝（某類固定資產原值－預計殘值＋清理費用）/該類固定資產的使用年限某類固定資產月折舊額＝某類固定資產年折舊額/12某類固定資產年折舊率＝該類固定資產年折舊額/該類固定資產原價×100％采用分類折舊率計算固定資產折舊，計算方法簡單，但準確性不如個別折舊率。采用平均年限法計算固定資產折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產在不同使用年限提供的經濟效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實。又如，固定資產在不同使用年限發(fā)生的維修費用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當固定資產各期的負荷程度相同，各期應分攤相同的折舊費時，采用平均年限法計算折舊才是合理的

第十條修理廠成本核算采用品種法

第十一條會計報包括：資產負債表、損益表、收支總表

第五章支票管理

第十二條支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用時要填寫“支票領用單”，經總經理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用薄上簽字備查；

第十三條支票付款后，出納員要憑支票存根、發(fā)票（由經手人簽字）、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經理審批手續(xù)等單據，統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領用人在“支票領用單”及登記薄上注銷；

第十四條財務人員月底清帳時憑“支票領用單”轉應收款，發(fā)工資時從領用工資內扣還，當月工資扣還不足，可逐月延扣，領用人完善報帳手續(xù)后再補發(fā)其工資；

對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦，到月底按前款規(guī)定處理；

第十五條凡一周內收入款項累計超過10000元或現金超過5000元時，會計或出納人員應書面呈報總經理；凡201*元以上的款項一次性進入銀行帳戶兩日內，會計或出納員應書面呈報總經理；

第十六條財務人員支付每一筆款項，不論金額大小，均須

經總經理簽字。總經理外出應由財務人員設法通知，同意后可先付款后補簽。

第六章日常規(guī)范

第十七條財務人員辦理會計事項必須復制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳時，必須在記帳憑證上簽字；

第十八條財務部門負責人應當會同其他相關部門負責人定期進行財務清查，保證帳薄記錄與實物、款項相符；第十九條財務人員應根據帳薄記錄編制會計報表，并按時呈報總經理和相關管理部門。會計報表由會計每月編制一次，并且必須親自簽名；

第二十條財務人員有權對本企業(yè)實行會計監(jiān)督。財務人員對不真實、不合法的原始憑證，可不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正或補充；第二十一條財務人員發(fā)現帳薄記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理寫出書面報告，并查明原因，及時妥善處理。財務人員對上述事項無權自行處理；

第二十二條財務部門應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管工作，并不得從事收入、費用、債權和債務帳目的登記工作；

第二十三條財務審計每季度一次，審計人員根據審計事項

實行審計，并做出審計報告，呈報總經理；

第二十四條財務人員調動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般財務人員辦理交接手續(xù)，由財務部門經理監(jiān)督；財務部門經理辦理交接手續(xù)，由總經理指派專人監(jiān)督。

第七章附則

第二十五條財務日常在廠期間負責：車輛入場派工、車間維修作業(yè)及監(jiān)理工作、車輛竣工檢驗。第二十六條本辦法自201*年6月1日實施

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